Освобожденный от НДС предприниматель в 2026 году: лимит 122 833 шекеля и разрыв в 15 тысяч
Классификация определяется по обороту, а прибыль остается вне расчета. При работе с частными клиентами статус «освобожденного» оставляет больше денег в кармане, а при работе с бизнесом статус «лицензированного» позволяет вернуть налог на затраты.
122 833 шекеля — это водораздел НДС в 2026 году. Бизнес, чей годовой оборот сделок остается ниже этой суммы, имеет право зарегистрироваться как «освобожденный предприниматель» (осек патур). Свыше этой суммы регистрация в качестве «лицензированного предпринимателя» (осек мурше) становится обязательной. Классификация основывается на общей сумме валовых поступлений, а прибыль, остающаяся в итоге, не учитывается в расчете.
Название «освобожденный» вводит в заблуждение некоторых регистрирующихся. Освобождение распространяется на взимание НДС и периодическую отчетность. Остальные обязательства остаются в силе: годовой отчет в налоговую службу, взносы в Институт национального страхования (Битуах леуми) в зависимости от прибыли и ведение упорядоченной документации. Освобожденный предприниматель, заработавший 90 тысяч шекелей в год, платит с этой прибыли налог и страховые взносы по тем же ставкам, что и лицензированный предприниматель с такой же прибылью.
Целые профессии регистрируются как лицензированные предприниматели с первого дня, даже при низком обороте. В этом списке: адвокаты, аудиторы, инженеры, архитекторы, врачи, стоматологи и ветеринары, а также агенты по недвижимости и автодилеры. Налоговый консультант в начале своего пути попадет в категорию лицензированных, даже если оборот в первый год составит всего несколько тысяч шекелей. Обязательства по отчетности различаются по объему. Освобожденный предприниматель подает одну годовую декларацию об обороте сделок за прошедший год. Лицензированный предприниматель отчитывается по НДС ежемесячно или раз в два месяца, выписывает налоговые счета-фактуры и взимает 18% с клиентов. Оба отчитываются в налоговую службу и платят взносы в Институт национального страхования с прибыли.
Расчет, который решает всё: кто оплачивает счет. Решение зависит от типа клиентов. Консультант с оборотом 120 тысяч шекелей и расходами 20 тысяч шекелей (включая НДС) получает прибыль 100 тысяч шекелей в статусе освобожденного предпринимателя, так как НДС, уплаченный за расходы, остается у него как полная стоимость. Тот же консультант в статусе лицензированного предпринимателя при работе с бизнес-клиентами взимает 120 тысяч шекелей плюс НДС в размере 21 600 шекелей. Клиенты вычитают НДС, поэтому эффективная цена для них идентична. Консультант переводит сумму государству и одновременно вычитает около 3 050 шекелей налога на затраты. Прибыль возрастает примерно до 103 тысяч шекелей.
При работе с частными клиентами уравнение меняется. Клиент смотрит на итоговую сумму, поэтому те же 120 тысяч шекелей теперь включают НДС внутри себя. Чистый доход падает примерно до 101 700 шекелей, чистые расходы — до 16 950 шекелей, а прибыль составляет около 84 750 шекелей. Разрыв по сравнению со статусом освобожденного предпринимателя достигает около 15 250 шекелей в год при том же обороте.
Путь «микробизнеса» предлагает третий вариант. Самозанятый, чей оборот соответствует тому же лимиту в 122 833 шекеля, имеет право вычесть 30% от оборота в качестве нормативных расходов вместо требования фактических расходов, отказаться от авансовых платежей и подавать сокращенную отчетность. В том же примере вычет 36 тысяч шекелей снижает налогооблагаемый доход до 84 тысяч шекелей по сравнению со 100 тысячами шекелей при обычном пути. Этот путь закрыт для работодателей, контролирующих лиц в компаниях с ограниченным числом участников, а также для тех, у кого более 25% дохода поступает от работодателя или родственника.
Сервисный бизнес, основная стоимость которого — время работы владельца, имеет низкие расходы, и тогда нормативный вычет в 30% дает большую выгоду, чем фактические расходы. Бизнес, который закупает материалы или арендует помещение, легко превышает порог в 30%, и в таком случае требование фактических расходов выгоднее.
Превышение лимита требует обращения в региональное отделение НДС и изменения классификации. Стоит обратиться заранее, еще до получения платежа, который превышает сумму, так как с момента превышения сделки облагаются НДС. В момент перехода предприниматель начинает выписывать налоговые счета-фактуры вместо квитанций. Сделки с начала года до этого момента остаются под предыдущей классификацией. Одновременно открывается дело в Институте национального страхования в соответствии с прибылью и ступенями страховых взносов на 2026 год.
Закон о налоге на добавленную стоимость измеряет оборот сделок по прошедшему году и добавляет правило на середину пути: со дня, когда предпринимателю становится ясно, что текущий оборот превышает или превысит сумму, ему засчитывается высокая сумма до конца года. Тест — это прогноз, а не деньги, уже поступившие на счет. Подписанный заказ, который поднимет оборот до 130 тысяч шекелей, требует изменения классификации уже в момент подписания. Продажа оборудования бизнеса, автомобиля или компьютера исключается из подсчета согласно этому определению, а в следующем году классификация определяется оборотом прошедшего года, даже если превышение составило тысячу шекелей.
Бизнес, рассматривающий классификацию, может перевести решение в одну цифру: доля бизнес-клиентов в обороте. Когда большинство клиентов — бизнес, статус лицензированного предпринимателя добавляет к прибыли всю сумму налога на затраты. Когда большинство клиентов — частные лица, статус освобожденного предпринимателя оставляет в кармане разницу в 15 тысяч шекелей при обороте 120 тысяч.
