Окружной суд в Тель-Авиве: у налогоплательщика может быть два «центра жизни»

Можно ли иметь два «центра жизни» — в Израиле и за границей — и оставаться налоговым резидентом Израиля? Решение, недавно вынесенное окружным судом в Тель-Авиве, дает на этот вопрос утвердительный ответ, вызывая оживленные дискуссии среди налоговых экспертов. Специалисты предупреждают: небрежное планирование релокации может привести к серьезным налоговым рискам и возникновению обязательств по двойному налогообложению.

Судебное разбирательство касалось дела бизнесмена Хаима Цаха, бывшего генерального директора муниципалитета Герцлии. Цах утверждал, что покинул Израиль около 40 лет назад и прекратил свое резидентство, несмотря на то что его семья осталась в стране. Однако окружной суд в Тель-Авиве отклонил эти доводы, постановив, что бизнесмен сохранил статус налогового резидента Израиля. Суд подчеркнул, что масштабная деловая активность Цаха за рубежом не перевешивает его прочных семейных и личных связей с Израилем.

В своем вердикте судья Йардена Саруси постановила, что у человека могут существовать два центра жизни в разных странах.

Жизнь в современной реальности

По мнению суда, «в современной реальности можно жить одновременно в нескольких местах и поддерживать прочные связи в каждом из них». Судья отметила, что налогоплательщик может делить свое время поровну между двумя странами, ведя в обеих полноценный образ жизни и имея постоянное жилье. Эти выводы могут оказать существенное влияние на многие текущие споры с Налоговым управлением относительно прекращения резидентства.

Релокация под увеличительным стеклом: основные выводы

• Двойной центр жизни: Суд признал юридическую возможность наличия двух параллельных центров жизни одинаковой силы в разных странах.

• Личные связи: Наличие бизнеса за границей не отменяет существенную и постоянную связь с Израилем.

• Сила семьи и дома: Семейные узы и наличие постоянного дома в стране остаются решающими факторами при определении налогового резидентства.

• Пребывание в стране: Длительное и непрерывное присутствие в Израиле на протяжении многих лет перевешивает утверждения о прекращении резидентства.

Многие израильские бизнесмены ведут дела за пределами страны, выбирая между частыми перелетами и постоянным проживанием за рубежом с периодическими визитами в Израиль. Решение о частоте таких визитов и местонахождении «постоянного дома» имеет серьезные экономические последствия: согласно Закону о подоходном налоге, резиденты Израиля обязаны платить налог со всех своих мировых доходов, тогда как нерезиденты — только с доходов, полученных в Израиле.

В настоящее время физическое лицо считается резидентом, если центр его жизни находится в Израиле. Проверка этого статуса основана на взвешивании качественных признаков: местонахождения постоянного дома, проживания членов семьи, места работы и центра экономических интересов. Существуют и количественные критерии, основанные на числе дней пребывания в Израиле, однако они могут быть опровергнуты качественными показателями.

Требование налогового инспектора

Хаим Цах настаивал, что, несмотря на частые визиты в Израиль, центр его жизни находился за границей. Он утверждал, что с 1985 года развивал бизнес в Англии, а с 1993 года перенес место жительства в Нигерию, где управляет двумя успешными компаниями. Налоговый инспектор, напротив, доказал, что на протяжении многих лет Цах проводил в Израиле в среднем более половины дней каждого месяца.

Судья Йардена Саруси приняла позицию налогового инспектора, постановив, что Цах не сумел опровергнуть «презумпцию дней». Суд разъяснил, что наличие дома и бизнеса в иностранном государстве не устраняет существование центра жизни в Израиле. При отсутствии соглашения об избежании двойного налогообложения, содержащего правила разрешения коллизий, сочетание семейных связей с большим числом дней пребывания привело к признанию апеллянта резидентом Израиля.

Риск двойного налогообложения

Адвокат Дорон Мутаи, партнер и руководитель налогового отдела в Pearl Cohen, отмечает, что решение иллюстрирует разрыв между «фактической истиной» и «юридической истиной». По его словам, общепринятая юридическая концепция предполагает, что человек может быть налоговым резидентом только в одной стране, однако на практике люди делят свою жизнь между несколькими центрами.

«Тот, кто делит свою жизнь между несколькими странами, должен учитывать налоговые законы и наличие соглашений об избежании двойного налогообложения», — подчеркивает Мутаи.

Адвокат и бухгалтер Рахели Гоз Лави, управляющий партнер в Amit, Pollak, Matalon, добавляет, что при наличии существенных связей с несколькими странами нельзя ограничиваться интуитивной проверкой. «На фоне глобальной реальности трансграничной работы в судебной практике все более заметна тенденция адаптировать критерии резидентства к новым моделям жизни», — отмечает она.

С другой стороны, адвокат Ури Гольдман, владелец бюро Goldman & Co., призывает не делать поспешных выводов, отмечая, что суд в данном случае опирался на конкретные фактические обстоятельства дела, а апеллянт не смог опровергнуть количественную презумпцию дней пребывания в стране.