Экзит после релокации: как не стать «банкоматом» для Налогового управления
Продажа акций после переездов между странами может привести к сложным налоговым последствиям. Израильское Налоговое управление учитывает не только момент экзита, но и всю историю владения активом, включая периоды резидентства и налоговых льгот.
Основательница компании, владеющая акциями иностранного юрлица, переезжает в Кремниевую долину, возвращается в Израиль спустя более десяти лет, снова уезжает и, наконец, продает акции в рамках экзита. Это уже не редкий сценарий в хайтеке, но с точки зрения налогообложения он крайне сложен. Израиль может рассматривать не только день экзита, но и весь путь, который прошли акции вместе со своими владельцами.
В таких случаях в игру вступают два механизма. Первый — это «налог на выход», применяемый при прекращении налогового резидентства Израиля. Второй — освобождение для вернувшегося «опытного» резидента на доходы от активов за пределами страны. Проблема возникает, когда оба механизма применяются к одному активу в разные периоды.
Два механизма, один экзит
При «разрыве резидентства» применяется налог на выход. Израиль оставляет за собой право облагать налогом прирост стоимости, накопленный за время, пока человек был резидентом. В ряде случаев уплату налога можно отложить до фактической продажи актива, распределяя прибыль по периодам владения.
С другой стороны, существует десятилетнее освобождение для «опытных» резидентов, вернувшихся после десяти лет отсутствия. Даже если актив продан после окончания льготного периода, часть прибыли, относящаяся к годам льгот, остается освобожденной от налога.
Сложность возникает, когда человек покидает Израиль, возвращается и снова уезжает, владея теми же акциями. Возникает вопрос: как распределить прибыль между облагаемыми годами, льготными периодами и годами, когда владелец не был резидентом Израиля?
Как возникает разрыв в миллионы
Предположим, Майя купила акции в 2000 году, будучи нерезидентом. В 2008 году она вернулась в Израиль как «опытный» резидент, в 2018 году льготы закончились, в 2022 году она снова разорвала резидентство, а в 2026 году продала акции с прибылью в 10 миллионов шекелей.
При линейном расчете налогооблагаемая база составит около 1,54 миллиона шекелей (четыре года без льгот из 26 лет владения). Однако буквальное прочтение формулы налога на выход может привести к сумме в 8,46 миллиона шекелей, если учитывать весь период с 2000 по 2022 год. Один и тот же экзит может создать разрыв в миллионы шекелей в зависимости от интерпретации временной шкалы.
Важные принципы планирования
Последнее событие на временной шкале не должно стирать предыдущие. Периоды без льгот должны облагаться налогом, а периоды с правом на освобождение — сохранять свой характер. Поскольку взаимодействие этих положений не до конца урегулировано, в крупных сделках это риск, который нужно выявлять заранее.
Налоговое планирование должно начинаться при релокации. Стоит документировать стоимость акций, даты покупки и вестинга, соглашения о распределении и структуру владения. Важно помнить, что обыкновенные акции, опционы и RSU могут подпадать под разные правила, а страна, в которую вы переезжаете, может рассчитывать прибыль иначе, что создает сложности с получением налогового зачета.
С 2026 года отменено освобождение от отчетности о доходах и активах за пределами Израиля для новых и вернувшихся резидентов. Это делает упорядоченное документирование активов и истории резидентства критически важным.
Экзит — это лишь последняя станция. Для тех, у кого есть значительный эквити, стоит вести «налоговую ось» параллельно с карьерной. Эта документация может стать разницей между обоснованным расчетом налога и спором с налоговой, который начинается, когда деньги уже на столе.
Автор — партнер в Almakies Tax Solutions. Статья носит ознакомительный характер и не является индивидуальной налоговой консультацией.
