Налоговые льготы: зачет, вычет, лимиты и кто ими на самом деле пользуется

Два человека вносят в одном и том же месяце 1000 шекелей в пенсионный фонд. У одного налоговый счет уменьшается на 350 шекелей, у другого — на 200 шекелей. Разница объясняется тем, что в Постановлении о подоходном налоге существуют два отдельных механизма льгот. Первый называется «зачет» (зикуй) и установлен в статье 45а. Он вступает в действие в конце расчета: после того, как уже известно, сколько налога вы должны, из этой суммы вычитается фиксированный процент от взноса. Второй называется «вычет» (никуй) и установлен в статье 47; он работает на один этап раньше: уменьшает доход, с которого вообще рассчитывается налог. Различие кажется незначительным, но именно оно определяет, сколько денег фактически возвращается в карман.

Почему налоговая ступень меняет правила игры

Ставка зачета фиксирована законом и составляет 35% от внесенной суммы, она одинакова для любого человека при любом уровне дохода. Вычет, напротив, равен предельной налоговой ступени вкладчика — проценту, который применяется к последнему шекелю, заработанному в том же году. Значение становится ясным при подстановке цифр. Взнос в 1000 шекелей по каналу вычета равен 100 шекелям при 10-процентной ступени, 200 шекелям при 20-процентной и 470 шекелям при верхней ступени в 47%. Те же 1000 шекелей по каналу зачета равны 350 шекелям для всех троих. Инверсия происходит на 35-процентной ступени. Ниже нее шекель по каналу зачета стоит больше, выше нее вычет обходит его. Отсюда и отдельные лимиты, установленные законодателем для обоих каналов.

Статья 45а: зачет и его лимиты

Зачет предоставляется на средства, которые сам вкладчик вносит в накопления, а не на часть, которую вносит работодатель. У наемного работника это строка, которая ежемесячно вычитается из расчетного листа, обычно 6% от зарплаты. Лимит строится из двух условий, которые должны выполняться одновременно: взнос не превышает 7% от «дохода, дающего право на льготу» (ахнаса мезака), а сам этот доход ограничен 9700 шекелями в месяц в 2026 году. Отсюда следует, что максимальный ежемесячный взнос, пользующийся зачетом, составляет 679 шекелей, 8148 шекелей в год, а максимальный зачет — 2852 шекеля в год. Наемный работник получает его автоматически в расчетном листе. У самозанятого статья работает по другой ставке: зачет на взнос до 5,5% от дохода, дающего право на льготу, лимит которого составляет 232 800 шекелей в год. Взнос, пользующийся зачетом, достигает 12 804 шекелей, а сам зачет — 4481 шекеля, и он запрашивается в годовом отчете.

Статья 47: вычет и кому он доступен

Вычет является источником большей льготы для тех, чей доход не застрахован пенсионными отчислениями. Самозанятый, который считается «льготным участником» (амит мутав), имеет право вычесть из налогооблагаемого дохода взнос до 11% от дохода, дающего право на льготу, до 25 608 шекелей в год в 2026 году. Вместе с компонентом зачета (5,5%) получается общая ставка 16,5% и максимальный льготный взнос 38 412 шекелей в год. У наемного работника история обратная. Вычет не применяется к зарплате, на которую работодатель уже делает взносы, так как за нее льгота уже была предоставлена. Он сохранен для дохода, не покрытого взносами, и тот, кто вносит за него свои деньги, имеет право на вычет 11% как «льготный участник» или 5%, если нет, а также на зачет 35% на взнос до 5% дополнительно, до 485 шекелей в месяц в 2026 году и зачет около 2037 шекелей в год. У этого правила есть исключение: тот, чья застрахованная зарплата превышает 24 250 шекелей в месяц, остается только с компонентом зачета, а вычет на дополнительный доход для него закрыт.

Пример: самозанятый с доходом 280 тысяч шекелей

Дани — самозанятый, и его налогооблагаемый доход после признанных расходов составляет 280 000 шекелей в год. Его предельная налоговая ступень в 2026 году составляет 31%. Он рассматривает возможность внести 38 412 шекелей, полный льготный взнос, который делится на 25 608 шекелей по каналу вычета и 12 804 по каналу зачета.

Тот, кто не вносит ничего: налогооблагаемый доход остается 280 000 шекелей. Итого налог: 51 112 шекелей.
Тот, кто вносит полностью: вычет снижает налогооблагаемый доход до 254 392 шекелей. Итого налог до зачета: 43 173 шекеля. Зачет согласно статье 45а (4481 шекель) вычитается из налогового счета. Итого налог: 38 692 шекеля.

Разрыв между двумя путями составляет 12 420 шекелей в год.

Возврат налога за шесть лет назад

Тот, кто обнаружил, что льгота не была использована, не обязан с этим мириться. Статья 160 Постановления позволяет запросить возврат налога до шести лет после окончания налогового года, в котором возникло право. В 2026 году можно подать запросы за налоговые годы с 2020 по 2025. Наемный работник подает форму 135, прилагая формы 106 и подтверждения взносов. Самозанятый запрашивает возврат в годовом отчете. Сумма приходит с добавлением индексации и 4% годовых со дня уплаты налога.