Продажа квартиры, полученной в наследство: освобождение от налога на прирост капитала до 5 008 000 шекелей

В Израиле нет налога на наследство, однако продажа квартиры, полученной в наследство, может повлечь за собой обязанность уплаты налога на прирост капитала (мас шевах) с увеличения ее стоимости, если наследник не соответствует условиям целевого освобождения. Это освобождение существенно отличается от стандартных льгот для продавцов единственного жилья, так как его условия проверяются исходя из ситуации наследодателя, а не только наследника. Многие ошибочно полагают, что освобождение предоставляется автоматически, однако это не так.

Условия получения льготы

Чтобы претендовать на освобождение, наследник должен быть супругом наследодателя, его потомком или супругом потомка. Это означает, что родители, наследующие от детей, или братья и сестры, наследующие друг от друга, не входят в категорию лиц, имеющих право на данную льготу, даже будучи родственниками первой степени.

Ключевым условием является владение наследодателем только одной жилой квартирой на момент смерти. Даже частичное владение другим объектом недвижимости полностью исключает право на освобождение. Налоговое управление также применяет «теоретический тест»: имел бы право на освобождение сам наследодатель, если бы продал квартиру при жизни? Только при положительном ответе наследник может воспользоваться льготой. Это правило призвано предотвратить ситуацию, при которой наследник получает более выгодные условия, чем имел бы сам наследодатель.

Потолок и ограничения

Потолок освобождения на 2026 год составляет 5 008 000 шекелей от стоимости продажи в рамках ступеней, установленных на 2024–2027 годы. На сумму, превышающую этот лимит, начисляется обычный налог на прирост капитала. Если наследник не соответствует условиям целевого освобождения, он может рассмотреть другие варианты, например, льготы для продавцов единственного жилья, однако важно помнить, что условия этих освобождений различаются и не всегда могут быть совмещены.

Процедура и особенности

Заявление на освобождение подается вместе с декларацией о продаже недвижимости в Налоговое управление после подписания договора купли-продажи. Необходимо приложить документы, подтверждающие право наследника: завещание и приказ о его исполнении или приказ о наследовании. В проектах городского обновления (ТАМА 38 или «пинуй-бинуй») наследники, получившие новую квартиру, могут сохранить право на освобождение, что требует индивидуальной проверки в Налоговом управлении.

Вопросы и ответы

• Кто имеет право на освобождение? Супруг наследодателя, его потомок или супруг потомка, при условии, что наследодатель владел только одной квартирой.

• Что, если наследодатель владел частью другой квартиры? Даже частичное владение исключает право на целевое освобождение.

• Каков потолок освобождения на 2026 год? 5 008 000 шекелей.

• Что происходит с суммой сверх лимита? На нее начисляется обычный налог на прирост капитала.

• Можно ли использовать освобождение несколько раз? Да, оно не ограничено однократным использованием и не суммируется с другими льготами наследника.