Суд: несовершеннолетний, получивший квартиру в подарок, не имеет права на налоговые льготы

Автор — адвокат, партнер в юридической фирме «Пирон», руководитель направления семейного права.

У дедушки и бабушки было четверо детей и 12 несовершеннолетних внуков. Желая обеспечить экономическое будущее внуков, дедушка на собственные средства приобрел для каждого из них отдельную квартиру в проекте в Рамат-Гане. Договоры дарения устанавливали четкое имущественное разделение между внуками и их родителями: квартиры предназначались исключительно для сдачи в аренду, доходы от которой должны были поступать на целевые счета на имя несовершеннолетних. Родителям было запрещено пользоваться как самими квартирами, так и доходами от них. Также было установлено, что внуки смогут продать или заложить недвижимость только по достижении 25 лет, а в исключительных случаях — раньше, но лишь с разрешения суда.

Поскольку стоимость каждой из 12 квартир составляла около 3,5 миллионов шекелей, дедушка рассчитывал на применение сниженной ставки налога на покупку, предусмотренной для единственного жилья (около 75 тысяч шекелей на объект). Однако Налоговое управление, опираясь на собственное толкование закона, отказало в льготе и потребовало уплатить налог в размере около 283 тысяч шекелей за каждую квартиру. Общая разница в налоговых платежах составила около 2,5 миллионов шекелей. Кроме того, вопрос о статусе квартиры — как «единственной» или «дополнительной» — имеет критическое значение для будущего налога на прирост капитала при продаже недвижимости.

Решение суда

Дедушка подал апелляцию в Окружной суд, который признал дело прецедентным и сложным. Спор вращался вокруг «презумпции семейной ячейки»: согласно закону, за исключением особых случаев (например, смерти одного из родителей), родители и дети рассматриваются как единый покупатель. Поскольку внуки проживают с родителями в их квартире, новая недвижимость, приобретенная на имя ребенка, автоматически классифицируется как дополнительная.

Суд проанализировал цели законодательства, согласно которым льготы по налогу на покупку и прирост капитала призваны помочь гражданам приобрести первое и единственное жилье для своей семьи. Ограничение льгот одной семейной ячейкой необходимо для предотвращения схем, при которых инвесторы регистрируют несколько квартир на разных членов семьи ради налоговой оптимизации. Несмотря на то, что суд признал отсутствие у дедушки намерений совершить «изощренное налоговое планирование» и подтвердил, что целью было обеспечение каждого внука отдельным активом, апелляция была отклонена.

Суд постановил, что квартиры внуков подлежат налогообложению по полной ставке. Основным аргументом стало то, что покупка носит инвестиционный характер, а не направлена на обеспечение жильем детей, проживающих с родителями, поэтому она не отвечает социальной цели закона. Также было отмечено, что предоставление подобных льгот в широком масштабе может нанести ущерб государственным доходам.

Необоснованное различие

Толкование суда вызывает вопросы, так как создает необоснованную разницу между совершеннолетним и несовершеннолетним, даже если оба получили в подарок свою первую квартиру и проживают с родителями. Кроме того, если бы недвижимость перешла к внуку по наследству, он имел бы право на налоговую льготу — возникает вопрос, почему она аннулируется, если дедушка решил распорядиться наследством при жизни.

В свете этих противоречий суд призвал законодателя урегулировать данный вопрос в рамках четкого законодательного акта и воздержался от взыскания с дедушки судебных издержек.