25% или 50%: как будут облагаться налогом доходы бывшего финансового директора Applied Materials от продажи акций
Генри Шауль Шварцбаум требовал обложить прибыль от продажи акций Applied Materials, полученных в рамках опционов, по ставке 25%. Однако Окружной суд отклонил его иск, постановив, что к доходу должна применяться предельная ставка подоходного налога, как того требовал налоговый инспектор. Судья подчеркнул, что Шварцбаум воспользовался отсрочкой уплаты налога в рамках соглашения и теперь не может отказываться от его условий.
Бывший финансовый директор компании Opal Technologies, которая впоследствии стала Applied Materials Israel, заплатит подоходный налог по ставке, достигающей 50%, с прибыли от продажи акций, полученных им в рамках соглашения о выделении опционов.
Такое решение вынес Окружной суд Центрального округа (Лод), отклонив довод Генри Шауля Шварцбаума о том, что прибыль от продажи акций, полученных в результате реализации опционов на покупку акций материнской компании Applied Materials, должна облагаться налогом по ставке 25%.
Шварцбаум занимал должность финансового директора в Opal Technologies Ltd. в период с 1990 по 2003 год. В 1994–1996 годах ему были выделены опционы на покупку акций материнской компании Opal Inc., которые позже конвертировали в опционы на акции Applied Materials Inc. Опционы удерживались доверительным управляющим в соответствии с налоговым соглашением «Лид 102», касающимся выделения акций материнской компании сотрудникам дочерних структур.
В 2003 году Шварцбаум реализовал опционы, а в 2005–2007, 2014, 2017 и 2018 годах продал часть акций, отразив эти операции в налоговых декларациях.
Спор о налоговой ставке
Суд должен был решить, распространяется ли на проданные акции положение статьи 6(б) Правил подоходного налога (налоговые льготы при выделении акций сотрудникам). Шварцбаум настаивал на ставке 25%, тогда как налоговый инспектор Реховота утверждал, что доход подлежит налогообложению по предельной ставке сотрудника.
Суд принял сторону налогового инспектора, которую представляла адвокат Яэль Хершман-Аксен из прокуратуры Центрального округа. Судья Шмуэль Борнштейн постановил, что опционы были выделены до 2003 года, и налоговое соглашение, позволившее отсрочить налоговое событие до момента продажи акций, не превращало этот доход в прирост капитала, облагаемый по ставке 25%.
«Апеллянт пытается расширить рамки соглашения и толковать его так, будто он имеет право применить статью 6(б) правил льгот в любое время до конвертации опционов в торгуемые акции. Такое толкование не согласуется с текстом статьи. Налогообложение осуществляется по предельной ставке, как и для всех опционов, выделенных до 1 января 2003 года», — отметил судья.
Суд подчеркнул, что Шварцбаум много лет пользовался основной льготой — отсрочкой уплаты налога. Судья Борнштейн также подверг критике попытку Шварцбаума «оживить» предыдущее судебное разбирательство по тому же вопросу после отзыва им апелляции на продвинутой стадии процесса.
В заключение суд указал, что Шварцбаум фактически пытается отказаться от условий соглашения, в разработке которого он сам участвовал в качестве финансового директора, после того как уже воспользовался всеми его преимуществами.
