Налоговое управление готовит реформу налогообложения партнерств стоимостью до 8 млрд шекелей

Министерство финансов и Налоговое управление разрабатывают масштабную реформу налогообложения партнерств, которая предполагает введение строгих обязательств по отчетности, закрытие налоговых лазеек и применение правил, характерных для корпоративного сектора. Ожидается, что эти меры приведут к увеличению налоговых поступлений в государственную казну на сумму от 4 до 8 миллиардов шекелей в год.

Реформа затронет широкий спектр «прозрачных сущностей», включая семейные компании, домохозяйства, сельскохозяйственные кооперативы, а также юридические и бухгалтерские фирмы, архитектурные бюро, частные клиники и инвестиционные партнерства в сфере недвижимости. Обязательства коснутся и крупных кооперативных объединений, таких как «Тнува» и предприятия кибуцев.

Новая модель налогообложения

Разработкой реформы занимается специальная межведомственная группа под руководством Карима Канаана (глава штаба директора Налогового управления) и доктора Офера Раз-Дрора (старший заместитель директора и руководитель управления экономики Налогового управления). В состав группы также вошли эксперты из бюджетного департамента и офиса главного экономиста Минфина.

Ключевым и наиболее резонансным элементом реформы является переход к модели двухуровневого налогообложения для ряда структур. В настоящее время «прозрачные сущности» не платят подоходный налог напрямую — налоговые обязательства ложатся исключительно на плечи партнеров. Новая система предполагает налогообложение как на уровне самого партнерства, так и на уровне его участников, что фактически приравнивает их к компаниям и подчиняет правилам реформы «заблокированной прибыли».

Проблемы прозрачности и «черный капитал»

Необходимость реформы подтверждается данными недавнего отчета Государственного контролера, согласно которому государство ежегодно теряет около 340 миллионов шекелей из-за отсутствия надлежащей отчетности партнеров. В Израиле насчитывается около 43 тысяч партнерств с совокупным оборотом в 1,535 триллиона шекелей, при этом 93% из них не зарегистрированы у Регистратора партнерств.

Контролер выявил, что 94% партнеров в организациях, действовавших в период 2017–2023 годов, не декларировали свое участие в партнерствах, несмотря на значительные обороты. В ряде случаев были обнаружены колоссальные расхождения между данными, подаваемыми в НДС, и финансовой отчетностью, предоставляемой налоговым органам.

---

Борьба с агрессивным налоговым планированием

По словам источника в Минфине, текущая законодательная база, состоящая из одной статьи Указа о подоходном налоге, безнадежно устарела. Отсутствие обязательств по подаче отчетности для самих партнерств создает «слепую зону», которую активно используют для агрессивного налогового планирования. В частности, партнеры часто манипулируют распределением прибыли и убытков, не соответствующим реальным долям владения, или перекладывают налоговое бремя на иностранных резидентов, имеющих налоговые льготы.

Дифференцированный подход

Группа по разработке реформы предлагает разделить партнерства на категории:

• Малые: минимальные требования к регистрации и отчетности.

• Средние: обязательная регистрация и подача финансовых отчетов, утвержденных бухгалтером (аналогично отчитывающимся компаниям).

• Большие и мега-большие: полное применение модели двухуровневого налогообложения.

«Миллиарды, которые принесет эта реформа, сосредоточены именно в сегменте мега-больших партнерств», — отмечает источник в Минфине. Ожидается, что промежуточный или итоговый отчет группы будет представлен в течение ближайшего месяца.