НДС в реальном времени: как новая программа Налогового управления изменит расчеты бизнеса

Налоговое управление продвигает новую программу «Израильская счет-фактура 2.0 — НДС онлайн», цель которой — изменить модель отчетности и уплаты налога на добавленную стоимость и перейти к сбору налогов на цифровой инфраструктуре в режиме реального времени. Этот шаг предпринимается на фоне структурных сбоев в существующей системе, принятой около 50 лет назад, и предлагает переход к автоматической отчетности наряду с попыткой сократить налоговое мошенничество.

Какова текущая модель отчетности и уплаты НДС?

НДС — это косвенный налог, взимаемый с потребления и переходящий по цепочке производства и маркетинга до тех пор, пока он не дойдет до конечного потребителя. На этом пути каждое предприятие в цепочке обязано взимать НДС со своих клиентов, вычитать из него НДС, уплаченный своим поставщикам (входящий налог), и перечислять разницу в Налоговое управление. Например, если винодельня продает ящики вина ресторану на сумму 10 000 шекелей плюс 18% НДС (1 800 шекелей), винодельня взимает НДС, а ресторан вычитает его как входящий налог. Когда ресторан продаст вино клиентам на общую сумму 20 000 шекелей плюс НДС (3 600 шекелей), он взыщет НДС с посетителей, вычтет 1 800 шекелей, которые он заплатил винодельне, и перечислит государству только разницу — 1 800 шекелей.

Сегодня обязанность перечислять налог государству определяется моментом совершения сделки и выставления счета-фактуры (передача товара или оказание услуги), независимо от того, когда фактически был получен платеж от клиента. Расчет и перевод денег осуществляются централизованно в установленный срок: раз в месяц или два месяца (обычно до 15-го числа месяца, в зависимости от размера оборота продаж бизнеса). Владелец бизнеса суммирует в одном периодическом отчете весь НДС, взысканный со всех клиентов за этот период, вычитает из него НДС, уплаченный всем своим поставщикам, и переводит чистую сумму одним платежом в Налоговое управление.

Каковы основные трудности, создаваемые существующей системой?

Первая трудность — это ущерб денежному потоку: в реальности, где предприятия работают на условиях длительного кредита («Шутп Плус»), закон об НДС обязывает их перечислять налог в Налоговое управление до того, как фактически был получен платеж от клиента. С другой стороны, для предприятий, которые взимают наличные немедленно, централизованная отчетность создает временный «кредит денежного потока» — средства НДС находятся на их банковском счете и используются ими как ликвидность до даты платежа 15-го числа.

Вторая трудность — бюрократическая громоздкость: владельцы бизнеса вынуждены собирать и подшивать в папки физические бумажные счета-фактуры. Потеря или выцветание счета-фактуры могут лишить бизнес возврата НДС. Кроме того, необходимость повторного ручного ввода данных в офисах налоговых представителей (бухгалтеров и налоговых консультантов) влечет за собой высокие расходы для бизнеса и создает возможность для человеческих ошибок в отчетах.

В чем заключается главное изменение в отчетности и уплате НДС?

Ядро реформы основано на модернизации существующей технологической инфраструктуры в экономике и подключении всех программ бухгалтерского учета, кассовых аппаратов и платежных средств по прямой линии (API-интерфейсы) к компьютерам Налогового управления. Значительное изменение заключается в привязке уплаты НДС к механизму фактических денежных средств: налоговое обязательство возникнет исключительно в момент, когда деньги будут зачислены на банковский счет, а не в момент выставления счета-фактуры. В случае сделок с рассрочкой платежа уплата НДС будет разделена соответственно в момент получения каждого транша. Этот механизм устраняет необходимость для предприятий «финансировать» налоги в период кредита и позволяет проводить расчеты в режиме реального времени вместо централизованного ожидания 15-го числа. В Налоговом управлении еще не решили, кто будет управлять и фактически осуществлять перевод средств и клиринг НДС — будут ли это частные программы бухгалтерского учета или клиринговые и платежные организации (банки, кредитные компании и приложения).

Как новая модель повлияет на повседневную деятельность бизнеса и возврат налогов?

Вместо ручного сбора папок и подшивки бумаг Налоговое управление будет концентрировать все сделки на личной цифровой странице счета бизнеса в формате, напоминающем банковское приложение. Центральный компьютер будет выполнять автоматический ежедневный расчет, суммирующий взысканный НДС против НДС, уплаченного за затраты в тот же день. Если бизнесу полагается возврат средств, деньги будут зачислены непосредственно на его банковский счет в конце дня — без необходимости ждать периодического отчета 15-го числа. Кроме того, цифровая и прозрачная инфраструктура призвана снизить предварительную подозрительность и ручные проверки, которым сегодня подвергаются легитимные предприятия при открытии нового дела в офисах НДС.

---

Как предлагается искоренить фиктивные счета-фактуры?

Явление фиктивных счетов-фактур, при котором выставляются счета на сделки, которые не состоялись, с целью вычета входящего налога без его перечисления государству, создает ежегодный разрыв в сборе налогов, оцениваемый примерно в 15 миллиардов шекелей. Чтобы справиться с этим, реформа предлагает путь разделения платежа: покупающий бизнес переводит поставщику только цену нетто (100%), а компонент НДС (18%) переводит напрямую и онлайн в Налоговое управление. При оплате выдается цифровой «номер подтверждения платежа», позволяющий выставить счет-фактуру, и тем самым нейтрализуется возможность взимать налог, не перечисляя его государству. Например, в сделке по покупке вина на сумму 10 000 шекелей плюс НДС (1 800 шекелей), ресторан (покупающий бизнес) сможет перевести винодельне только цену нетто, 10 000 шекелей. НДС ресторан переведет напрямую и онлайн в Налоговое управление. Винодельня полностью освобождена от взимания платежа НДС с ресторана, который отчитался таким образом, и государство получает налоговые средства напрямую без опасений, что они исчезнут по пути.

Каковы данные по сбору НДС и вес налога сегодня?

Закон об НДС является центральным компонентом доходов государства. Сбор НДС составил 143,3 миллиарда шекелей в 2024 году (около 30,2% от общего объема доходов правительства от налогов), а оценка сбора на 2025 и 2026 годы составляет 145,5 и 167,2 миллиарда шекелей соответственно. Переход на онлайн-инфраструктуру призван обеспечить стабильность сбора налогов при снижении бюрократической нагрузки на экономическую деятельность.