Риски налогового резидентства для израильтян, вынужденно задержавшихся в стране
Израильтяне, находящиеся в релокации, могут столкнуться с неожиданным признанием их налоговыми резидентами Израиля из-за вынужденного пребывания в стране, превышающего установленные лимиты дней. Налоговое управление разъясняет, что налогоплательщик имеет право оспорить этот статус перед инспектором, предоставив доказательства отсутствия «центра жизни» в Израиле.
Многие израильтяне, проживающие за границей, рискуют вопреки своей воле получить статус налогового резидента Израиля. Это происходит, если они «застряли» в стране из-за ситуации в сфере безопасности или вернулись для прохождения резервистской службы, превысив квоту дней, разрешенную для пребывания без признания резидентом для целей налогообложения.
«Задержка рейса, ухудшение ситуации в сфере безопасности или призыв на резервистскую службу могут подтолкнуть к превышению порога тех, кто находится «на грани» с точки зрения подсчета дней», — объясняет адвокат и аудитор Йоад Френкель, партнер по международному налогообложению в фирме «Ярон Эльдар Пеллер Шварц и соавт.».
Резиденты Израиля обязаны платить подоходный налог со всех своих мировых доходов, в то время как нерезиденты — только на доходы, источником которых является Израиль. При определении «центра жизни» учитываются качественные характеристики: местонахождение дома, работы и экономических интересов. Наряду с этим существуют количественные критерии, основанные на количестве дней пребывания в Израиле в течение налогового года, однако решение на их основе может быть оспорено с помощью качественных критериев.
Уроки пандемии и текущая практика
Аналогичная проблема возникала в период пандемии коронавируса, когда ОЭСР опубликовала руководящие принципы, рекомендующие «нейтрализовать» дни вынужденного пребывания в стране, где человек оказался заблокирован. Однако Налоговое управление Израиля до сих пор не выработало единой позиции по этому вопросу, за исключением случая с резервистами. Френкель отмечает: «В начале войны «Железные мечи» управление опубликовало директиву, согласно которой для нерезидента, прибывшего для призыва в резерв, дни пребывания не нанесут вреда его статусу. Это индикатор того, что ведомство признает обстоятельства вынужденного пребывания».
Даже небольшое количество дней может создать налоговое обязательство, предупреждает эксперт. «Презумпция 425 дней состоит из двух условий: пребывание не менее 30 дней в текущем году и совокупное пребывание в Израиле 425 дней за три года (текущий и два предшествующих). Это означает, что даже «считанных дней» может быть достаточно, чтобы пересечь технический порог, создающий презумпцию резидентства и обязанность по отчетности. В этом случае бремя доказательства обратного переходит к налогоплательщику через тест «центра жизни»».
Для защиты своих прав Френкель рекомендует вести упорядоченное «дело о резидентстве»: фиксировать въезды и выезды, хранить документы о занятости и проживании за границей, договоры аренды, счета и подтверждения обстоятельств вынужденного пребывания. В сложных случаях целесообразно получить предварительную консультацию, чтобы избежать споров.
В Налоговом управлении прокомментировали ситуацию:
«Резидентство для целей налогообложения определяется на основе теста «центра жизни». У налогоплательщика в любом случае имеется возможность заявить перед налоговым инспектором, что он имеет право считаться нерезидентом, несмотря на количество дней его пребывания в Израиле. Налогоплательщики, желающие заявить об этом в связи с ситуацией в сфере безопасности, могут выдвинуть этот аргумент перед налоговым инспектором».
